С 2027 года сведения из электронных транспортных накладных (ЭТрН) начнут поступать от Минтранса напрямую в Федеральную налоговую службу. Информация будет аккумулироваться в аналитических системах ведомства и использоваться при формировании динамической карты налоговых рисков. Об этом заявил заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Дмитрий Черепанов на XXIX Налоговом форуме.
Для налогоплательщиков интеграция означает, что отражение транспортных расходов или реализация товаров без цифрового подтверждения перевозки в ГИС ЭПД приведет к появлению системных расхождений. Налоговые органы получат возможность оперативно сопоставлять сведения деклараций с электронными цепочками поставки грузов.
Как цифровой след ЭТрН повлияет на оценку рисков
Информационный обмен станет дополнительным инструментом риск-ориентированного камерального контроля. Если налогоплательщик списывает затраты на перевозку, но в системе ФНС отсутствуют данные об электронных накладных, программа зафиксирует налоговый риск. Однако само по себе расхождение не означает автоматического отказа в признании расходов или отказе в вычете НДС.
Важно! Налоговый риск является лишь предположением о вероятном нарушении и поводом для проверки, а не доказанным фактом неуплаты налога. Инспектор обязан всесторонне исследовать фактические обстоятельства перевозки, запросить пояснения и доказать отсутствие операции, прежде чем производить доначисления.
В рамках процедур проверки по статье 54.1 Налогового кодекса РФ налоговые органы исследуют всю совокупность доказательств. При оценке реальности движения товара и транспортных затрат инспекторы проверяют:
- фактическое перемещение заявленной партии груза;
- личность перевозчика и привлеченный автотранспорт;
- согласованность дат отгрузки и доставки с условиями договоров;
- прохождение безналичных платежей за оказанные транспортные услуги;
- деловую цель и экономическую целесообразность привлечения контрагента.
Признание расходов и вычетов при отсутствии электронных документов
Правовые последствия несоблюдения электронной формы зависят от норм законодательства, регулирующих конкретный документ. В одних случаях отсутствие электронного файла полностью блокирует операцию, в других – позволяет подтвердить операцию иными доказательствами.
|
Документ или система |
Статус бумажного аналога |
Правовые и налоговые последствия |
|---|---|---|
|
Электронная транспортная накладная (ЭТрН) |
Считается оформленной ненадлежащим образом, если законом установлена обязательная электронная форма. |
Право на расходы по статье 252 Налогового кодекса РФ и вычет НДС сохраняется при наличии косвенных доказательств перевозки, но операция формирует налоговый риск. |
|
Электронный счет-фактура (прослеживаемые товары) |
Признается составленным с нарушением правил электронного документооборота. |
Вычет по НДС предоставляется согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, если реквизиты позволяют идентифицировать сделку, но документ проверяется камерально. |
|
Документ о поставке в системе СПОТ |
Бумажная версия юридически ничтожна и не заменяет электронный файл. |
Мобильные группы ФТС запрещают въезд автотранспорта в РФ без подтвержденного QR-кода и обязывают покинуть территорию страны. |
Нормы статьи 252 Налогового кодекса РФ допускают подтверждение логистических затрат не только первичными накладными, но и косвенными документами. Если логистическая цепочка подтверждается фактическими данными, организация сохраняет право учесть расходы при исчислении налога на прибыль.
Оформление ЭТрН задним числом после фактического завершения рейса не устраняет налоговые претензии. Налоговые органы расценивают подобные действия как признак недостоверности электронного документооборота, поэтому закрывать рейсы задними числами не рекомендуется.
Чтобы избежать налоговых рисков при проверке транспортных расходов, обеспечьте бесшовную интеграцию учетных систем с ГИС ЭПД через сервис Логистика от Контур.Диадока.